Rada Ministrów przyjęła w październiku b. r. przedłożony przez Ministra Finansów projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej.
Zaprojektowane przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.
W dniu 15 października b. r. rządowy projekt powyższej ustawy został skierowany do dalszego procedowania do Sejmu RP (druk nr 741).
Do najważniejszych projektowanych zmian mających znaczenie w zakresie podatku od nieruchomości należy zaliczyć:
- ujednolicenie zasad opodatkowania podatkiem od nieruchomości garaży w budynkach mieszkalnych – wszystkie pomieszczenia przeznaczone do przechowywania pojazdów w budynkach mieszkalnych (niezajęte na działalność gospodarczą) mają być opodatkowane jak mieszkania,
- doprecyzowanie definicji budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości – brak odwołania w definicjach budynku i budowli do prawa budowlanego, ma zapewnić wzrost pewności prawa podatkowego, na które nie będą już bezpośrednio wpływały zmiany w prawie budowlanym,
- w projekcie przepisów zawarto zamknięty katalog budowli podlegających opodatkowaniu, a także zawężony został katalog urządzeń budowlanych podlegających opodatkowaniu, wyłącznie do tych, które są bezpośrednio związane z budynkiem lub budowlą i niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,
- zgodnie z projektem obiekty małej architektury mają pozostać poza opodatkowaniem podatkiem od nieruchomości,
- projekt wprowadza także przedłużenie możliwości złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości przez przedsiębiorców do dnia 31 marca 2025 r. po spełnieniu określonych ustawą przesłanek tak, aby dać czas na dostosowanie do projektowanych zmian.
Zgodnie z projektowanymi przepisami w rozumieniu przepisów o podatku od nieruchomości budynkiem ma być obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach, albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność, co zdecydowanie korzystnie wpłynie na sytuację podatników, wyłączając spod tej definicji obiekty wybudowane w innym miejscu niż ich ostateczne posadowienie np. kontenery, stróżówki, czy kioski, a także wyłączając silosy, elewatory czy bunkry używane do magazynowania zbóż, paliw, gazów czy produktów chemicznych.
Nowelizacja wprowadzić ma także nową definicję budowli, rozumianą jako:
- obiekt niebędący budynkiem, wymieniony w załączniku nr 4 do projektu ustawy, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, (tj. np. zbiornik wody surowej, hala technologiczna, zbiornik retencyjny wody uzdatnionej, odstojnik wód popłucznych – wchodzące w skład stacji uzdatniania wody, obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem, podbudowa słupowa dla linii kablowej, fundament, konstrukcja wsporcza, wolno stojący maszt antenowy, wolno stojąca wieża, szafa telekomunikacyjna, słupek telekomunikacyjny – wchodzące w skład sieci telekomunikacyjnej, droga, wjazd, zjazd i wyjazd z drogi, zatoka parkingowa, ogrodzenie, składowisko odpadów, waga samochodowa, waga kolejowa, przekrycie namiotowe, powłoka pneumatyczna, strzelnica, kiosk uliczny, pawilon sprzedaży ulicznej, pawilon wystawowy – trwale związane z gruntem);
- elektrownia wiatrowa, elektrownia jądrowa i elektrownia fotowoltaiczna, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski oraz skocznia, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych;
- urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o których mowa powyżej, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem;
- urządzenie techniczne inne niż wymienione powyżej – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych;
- fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową, wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.
Projekt przewiduje również wprowadzenie definicji pojęcia trwałego związania z gruntem, które ma być takim połączeniem obiektu budowlanego z gruntem, które zapewnia temu obiektowi stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, mogącym zniszczyć, spowodować przemieszczenie lub przesunięcie się obiektu na inne miejsce.
Zgodnie z projektowanym art. 6 nowelizacji podatnicy będący osobami prawnymi, jednostkami organizacyjnymi oraz spółkami niemającymi osobowości prawnej, a także jednostki organizacyjne Krajowego Ośrodka Wsparcia Rolnictwa i jednostki organizacyjne Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe, będą mogły skorzystać z przedłużenia terminu na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości na 2025 r. w terminie do dnia 31 marca 2025 r. Powyższe niewątpliwie korzystnie wpływa na sytuację podatników w przypadku wprowadzania projektowanych przepisów w tak krótkim czasie od ich planowanego wejścia w życie.
W celu skorzystania z tego uprawnienia podmioty te są obowiązane:
- złożyć do właściwego organu podatkowego w terminie do dnia 31 stycznia 2025 r. pisemne zawiadomienie o skorzystaniu z tego uprawnienia, zawierające nazwę organu podatkowego, do którego zawiadomienie jest kierowane, nazwę podatnika składającego zawiadomienie, adres jego siedziby oraz jego identyfikator podatkowy oraz oświadczenie o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 w terminie do dnia 31 marca 2025 r.;
- bez wezwania organu podatkowego, wpłacić na rachunek właściwej gminy miesięczne raty podatku od nieruchomości: za styczeń – w terminie do dnia 31 stycznia 2025 r., za luty – w terminie do dnia 15 lutego 2025 r., za marzec – w terminie do dnia 15 marca 2025 r. – w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r.
- w przypadku, gdy uiszczone powyższe raty są niższe niż raty podatku od nieruchomości wynikające ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 za miesiące, za które zostały uiszczone, brakującą kwotę podatku pozostałą do zapłaty, bez wezwania organu podatkowego, wpłacić na rachunek właściwej gminy w terminie do dnia 31 marca 2025 r. (kwota wpłacona w tym terminie nie stanowi zaległości podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa; natomiast, gdy raty te są wyższe niż raty podatku wynikające ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 za miesiące, za które zostały uiszczone, kwota powstałej różnicy nie stanowi nadpłaty w rozumieniu przepisów ustawy Ordynacja podatkowa, a do jej zaliczenia lub zwrotu przepis art. 76 tej ustawy stosuje się odpowiednio.).
Projektowane zmiany w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych będą wymagały wielu dodatkowych działań ze strony podatników, w szczególności w zakresie przeprowadzenia audytu nieruchomości i zaktualizowania wysokości podatku od nieruchomości wynikającego z dotychczas składanych deklaracji.